Qu’est-ce que l’impôt sur les plus-values ?

L’impôt sur les plus-values (Capital Gains Tax) est un impôt prélevé sur le bénéfice réalisé lors de la vente d’un actif tel que des actions, des biens immobiliers ou des actifs commerciaux. Il est calculé en soustrayant le coût d’achat initial du prix de vente. En Arabie Saoudite, le système d’imposition des plus-values varie selon le statut de l’investisseur, qu’il soit résident ou non-résident.

Comment l’impôt sur les plus-values est-il appliqué en Arabie Saoudite ?

Le système fiscal saoudien est considéré comme favorable aux investisseurs par rapport à de nombreux pays. Ce qui distingue le Royaume, c’est qu’il n’impose pas les revenus des particuliers, c’est pourquoi les bénéfices issus de la vente d’actifs personnels par des particuliers (comme la vente d’une voiture ou d’une résidence personnelle) ne sont pas soumis à l’impôt.

Cependant, il existe certaines situations où les plus-values sont soumises à l’impôt ou traitées comme un revenu ordinaire :

1. Bénéfices issus de la vente d’actions sur le marché financier (Tadawul)

Résidents : Les bénéfices issus de la vente d’actions cotées sur Tadawul par des entités résidentes sont généralement exonérés de l’impôt sur les plus-values. En revanche, les détenteurs d’actions, qu’ils soient Saoudiens ou originaires du Golfe, sont soumis à la zakat à hauteur de 2,5 % au lieu de l’impôt sur le revenu.

Non-résidents : Les investisseurs non-résidents qui vendent leurs actions dans des entreprises saoudiennes sont soumis à un impôt sur les plus-values de 20 % sur le bénéfice réalisé.

2. Bénéfices issus de la vente de biens immobiliers et d’actifs commerciaux

Lors de la vente d’un bien immobilier ou d’un actif utilisé à des fins commerciales, le bénéfice réalisé est considéré comme un revenu ordinaire et est soumis à l’impôt selon le statut du contribuable. Si l’investisseur réinvestit les produits de la vente dans un nouvel actif capital dans les 12 mois, le paiement de l’impôt peut être reporté.

3. Restructuration au sein d’un même groupe d’entreprises

Le transfert d’actions ou d’actifs entre entreprises d’un même groupe (à condition que la propriété directe ou indirecte soit totale) n’est pas considéré comme une réalisation de plus-values et n’est donc pas soumis à l’impôt. Les actifs doivent rester au sein du groupe pendant deux ans à compter de la date du transfert pour bénéficier de l’exonération.

Comment calculer l’impôt sur les plus-values ?

L’impôt est calculé comme suit :

  • Prix de vente : la valeur la plus élevée parmi trois : la valeur du contrat, la valeur marchande ou la valeur comptable de l’actif.
  • Coût de l’actif : prix d’achat initial plus tous les frais associés à l’acquisition (frais, taxes, améliorations).
  • Plus-value : prix de vente – coût de l’actif.
  • Impôt dû : 20 % de la plus-value pour les non-résidents, ou 2,5 % de zakat pour les résidents saoudiens et originaires du Golfe.

Procédures de déclaration et de paiement

Lors de la vente d’un actif, le vendeur doit déclarer la plus-value à l’Autorité générale des impôts et des douanes (ZATCA). Tout impôt dû doit être payé dans les 60 jours suivant la date de vente. L’impôt est généralement finalisé lorsque l’acte constitutif de la société est modifié et enregistré, mais l’Autorité peut utiliser la date de l’accord de vente si cela entraîne un impôt plus élevé.

Comparaison avec d’autres pays

Le système d’imposition des plus-values en Arabie Saoudite est considéré comme plus flexible que dans de nombreux pays. Les Émirats ne prélèvent pas d’impôt sur les plus-values pour les particuliers. Le Koweït impose un impôt sur le revenu des sociétés à hauteur de 15 %. L’Égypte impose un impôt de 10 % sur les plus-values boursières. L’Arabie Saoudite se distingue par des exonérations étendues pour les particuliers et les résidents.

Questions fréquentes

Q : Les particuliers saoudiens paient-ils l’impôt sur les plus-values ?
R : Non, l’Arabie Saoudite n’impose pas les revenus des particuliers. Les bénéfices issus de la vente d’actifs personnels par des particuliers ne sont pas soumis à l’impôt. Cependant, les entreprises commerciales sont soumises au système de la zakat à hauteur de 2,5 %.

Q : La vente d’actions sur Tadawul est-elle soumise à l’impôt ?
R : Si vous êtes un investisseur résident, les bénéfices issus d’actions cotées sur Tadawul sont généralement exonérés. En revanche, les investisseurs non-résidents sont soumis à un impôt de 20 % sur le bénéfice.

Q : Quel est le taux d’imposition des plus-values pour les non-résidents ?
R : 20 % sur le bénéfice réalisé issu de la vente d’actions dans des entreprises saoudiennes.

Q : La vente d’un bien immobilier résidentiel personnel est-elle soumise à l’impôt ?

f: Non, la vente d’un bien immobilier personnel par des particuliers n’est pas soumise à l’impôt sur les plus-values, car l’Arabie Saoudite n’impose pas les particuliers sur le revenu.

q: Quel est le délai pour payer l’impôt dû ?
f: Le paiement doit être effectué dans les 60 jours suivant la date de la vente.

q: Peut-on reporter l’impôt sur les plus-values de la vente d’actifs commerciaux ?
f: Oui, si les produits sont réinvestis dans un nouvel actif en capital dans les 12 mois.

Source: Autorité fiscale, douanière et des statistiques (zatca.gov.sa)