كثير من المقيمين والوافدين في السعودية يسألون: هل يخضع غير السعودي لضريبة الدخل؟ وهل يختلف الوضع إذا كان مقيماً أو غير مقيم؟ الإجابة المختصرة: نعم، غير السعوديين يخضعون لضريبة الدخل، لكن بنظام مختلف حسب وضع الإقامة ونوع الدخل. في هذا المقال نوضح الفرق بين المقيم وغير المقيم من الناحية الضريبية، حسب نظام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
من هم الخاضعون لضريبة الدخل في السعودية؟
حسب نظام ضريبة الدخل السعودي، فإن الأشخاص التالية أسماؤهم يخضعون للضريبة:
- غير السعودي المقيم الذي يمارس نشاطاً تجارياً أو مهنياً في السعودية
- غير المقيم الذي يمارس نشاطاً من خلال منشأة دائمة (PE) في السعودية
- غير المقيم الذي لديه دخل من مصدر سعودي بدون منشأة دائمة
- الشركات التي يملكها غير السعوديين (بكاملها أو جزئياً)
- العاملون في مجال إنتاج النفط والغاز والهيدروكربونات
أما السعوديون ومواطنو دول مجلس التعاون الخليجي فيخضعون لنظام الزكاة بنسبة ٢٫٥٪ على الوعاء الزكوي.
الفرق بين المقيم وغير المقيم
لنوضح الفرق ببساطة:
أولاً: غير السعودي المقيم (مُقيم في السعودية)
- الدخل من العمل (الراتب): لا توجد ضريبة دخل على الرواتب والأجور في السعودية. الموظف الوافد لا يدفع ضريبة على راتبه.
- الدخل من النشاط التجاري: إذا كان المقيم يمارس نشاطاً تجارياً أو لديه منشأة فردية أو شركة، فيخضع لضريبة دخل بنسبة ٢٠٪ على صافي الربح.
- الشركات المختلطة: إذا كان في الشركة شركاء سعوديون وغير سعوديين، تخضع حصة غير السعودي لضريبة الدخل (٢٠٪)، وحصة السعودي للزكاة (٢٫٥٪).
ثانياً: غير المقيم (خارج السعودية)
- لديه منشأة دائمة (PE) في السعودية: يخضع لضريبة الدخل بنسبة ٢٠٪ على أرباح المنشأة.
- ليس لديه منشأة دائمة: يخضع لـ ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax) على دخله من المصادر السعودية، وتتراوح النسبة بين ٥٪ و ٢٠٪ حسب نوع الدخل.
نسب ضريبة الاستقطاع للغير مقيمين
إذا كان غير المقيم يتقاضى دخلاً من مصدر سعودي بدون وجود منشأة دائمة، فيتم استقطاع الضريبة من المنبع (الجهة الدافعة) حسب النسب التالية:
- أرباح الأسهم / توزيعات الأرباح: ٥٪
- إتاوات ورسوم امتياز (Royalties): ١٥٪
- خدمات فنية أو استشارية: ١٥–٢٠٪
- إيجار: ٥٪
- أتعاب مديرين: ٢٠٪
ملاحظة: يمكن تخفيض هذه النسب إذا وجدت اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين السعودية ودولة المستفيد.
مثال توضيحي
أحمد مهندس مصري مقيم في السعودية يعمل في شركة خاصة. راتبه الشهري ١٥ ألف ريال → لا يدفع ضريبة دخل على الراتب.
محمد مستثمر أردني غير مقيم لديه عمارة سكنية في السعودية يؤجرها → يخضع لضريبة استقطاع ٥٪ على الإيجار.
شركة تكافل مملوكة بنسبة ٦٠٪ لسعودي و ٤٠٪ لشريك كويتي → ٤٠٪ من الربح يخضع لضريبة الدخل ٢٠٪، و ٦٠٪ يخضع للزكاة ٢٫٥٪.
أسئلة شائعة
هل يدفع الوافد ضريبة على راتبه في السعودية؟
لا، لا توجد ضريبة دخل على الرواتب والأجور في السعودية لأي موظف سواء كان سعودياً أو وافداً.
كم نسبة ضريبة الدخل على غير السعوديين؟
نسبة ضريبة الدخل الأساسية هي ٢٠٪ على صافي الربح للمنشآت التجارية والأعمال. أما في مجال إنتاج النفط والهيدروكربونات فتتراوح بين ٥٠٪ و ٨٥٪.
ما الفرق بين المقيم وغير المقيم ضريبياً؟
المقيم الذي يمارس نشاطاً تجارياً داخل السعودية يخضع لضريبة الدخل ٢٠٪. غير المقيم إما يخضع لضريبة الدخل عبر منشأة دائمة (٢٠٪) أو لضريبة الاستقطاع (٥–٢٠٪) على حسب نوع الدخل.
هل الخليجي يعامل مثل السعودي في الضرائب؟
نعم، يعامل مواطنو دول مجلس التعاون الخليجي معاملة السعوديين للأغراض الضريبية، ويخضعون للزكاة بدلاً من ضريبة الدخل.
متى يجب تسجيل المنشأة في ضريبة الدخل؟
يجب على كل منشأة يملكها غير سعودي أن تسجل في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك خلال ٣٠ يوماً من بدء النشاط، وتقديم إقرار ضريبي سنوي.
هل تنطبق ضريبة الدخل على الشركات المساهمة المدرجة؟
الأسهم المتداولة في السوق السعودي لأغراض المضاربة لا تخضع لضريبة الدخل. أما الأسهم المملوكة من غير السعوديين في شركات غير مدرجة فتخضع للضريبة حسب حصصهم.
